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          技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)免征增值稅、企業(yè)所得稅籌劃

          發(fā)布時(shí)間:2022-4-6 21:57:16   來(lái)源:山西研發(fā)費加計扣除    瀏覽次數:1677

          增值稅、企業(yè)所得稅籌劃——技術(shù)合同登記篇


                一、增值稅
              (一)免稅文件依據
          2016年3月23日,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“36號文”),自2016年5月1日起執行。將技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)收入納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
              (二)技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)免征增值稅
               “36號文”附件3“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定”第一條“下列項目免征增值稅”第(二十六)款規定:”納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。1.技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā),是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún),是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專(zhuān)題技術(shù)調查、分析評價(jià)報告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。與技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù),是指轉讓方(或者受托方)根據技術(shù)轉讓或者開(kāi)發(fā)合同的規定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓?zhuān)ɑ蛘呶虚_(kāi)發(fā))的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),且這部分技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應當在同一張發(fā)票上開(kāi)具。2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時(shí),須持技術(shù)轉讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門(mén)進(jìn)行認定,并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。
             (三)增值稅稅率為6%
               “36號文”附件1“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法”第三章“稅率和征收率”第十五條“增值稅稅率”。
              二、企業(yè)所得稅
             (一)所得稅相關(guān)文件2009年以來(lái),財政部、國家稅務(wù)總局針對居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得稅政策,相繼下發(fā)了一系列文件,具體如下:
               1、國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知(國稅函[2009]212號)文件
               2、《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2010〕111號)
               3、《關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號)
                4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“82號文”),對技術(shù)轉讓所得稅政策進(jìn)行了規范、調整和解釋。
            (二)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征,超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收
          “82號文”規定,自2015年10月1日起,全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年(含,下同)以上非獨占許可使用權取得的技術(shù)轉讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
          所稱(chēng)技術(shù)包括專(zhuān)利(含國防專(zhuān)利)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中,專(zhuān)利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀(guān)設計。
            (三)所得稅稅率為25%
              《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一章“總則”第四條。
              三、個(gè)人所得稅
              財政部稅務(wù)總局科技部《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉化現金獎勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)
             (一)從職務(wù)科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵,可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”,依法繳納個(gè)人所得稅。
             (二)非營(yíng)利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營(yíng)利性科研機構和高校。

             (三)國家設立的科研機構和高校是指利用財政性資金設立的、取得《事業(yè)單位法人證書(shū)》的科研機構和公辦高校,包括中央和地方所屬科研機構和高校。四、由于國家稅收政策近期頻繁調整,詳細政策請咨詢(xún)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。




          山西瑞立信財稅科技有限公司是以會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及知識產(chǎn)權代理公司等專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構作為依托背景,擁有多名注冊會(huì )計師、注冊稅務(wù)師、會(huì )計師、助理會(huì )計師等專(zhuān)業(yè)的財稅人員,擁有可靠而廣泛的社會(huì )資源,能保證客戶(hù)享受到安全、放心、可靠、完善的財稅服務(wù)。

              公司主要從事業(yè)務(wù):

              ①財務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)籌劃;

              ②各類(lèi)審計業(yè)務(wù)(年度審計、各類(lèi)財政資金專(zhuān)項審計、資產(chǎn)清查清產(chǎn)核資審計、內部審計、注銷(xiāo)清算審計、離任審計、基本建設項目竣工決算審計等);

              ③各類(lèi)稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)(企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證、研發(fā)費加計扣除鑒證、資產(chǎn)損失鑒證、土地增值稅匯算清繳鑒證、環(huán)境保護節能節水等設備投資的抵免鑒證等);

              ④高新技術(shù)企業(yè)培育、輔導、認定及認定后的火炬年報申報、稅收優(yōu)惠享受等咨詢(xún);

              ⑤科技項目申報/驗收咨詢(xún);

              ⑥代理業(yè)務(wù)(代理公司注冊、驗資、增資、工商年檢、工商變更、工商注銷(xiāo)等; 代理記賬、代理納稅申報、一般納稅人辦理、稅務(wù)變更、稅務(wù)注銷(xiāo)等)及知識產(chǎn)權、軟著(zhù)、商標代理咨詢(xún)業(yè)務(wù)等。

              瑞立信堅持走合作共贏(yíng)的發(fā)展道路,具有獨特的經(jīng)營(yíng)模式、推廣模式和合作模式,真誠地希望與廣大企業(yè)客戶(hù)、個(gè)人和同行業(yè)企業(yè)聯(lián)手發(fā)展,共同壯大!


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